Hvis du planlegger kapitalendringer eller omorganiseringer som skal tre i kraft i inneværende år, er det viktig å handle raskt. Dette skyldes at Foretaksregisteret har frister for registrering av fisjoner, fusjoner, kapitalnedsettelser og avviklinger som må sendes inn elektronisk via Altinn innen årsskiftet.
Utsettelse av verdsettelsestidspunkt for formuesskatt
Går du med planer om å gjøre kapitalendringer i selskapet du eier, for å flytte verdsettelsestidspunktet for formueskatt på personlig eide ikke-børsnoterte aksjer, bør du starte prosessen allerede nå.
Dette kan være aktuelt om selskapets eiendeler har sunket betydelig i verdi siden forrige årsskifte.
Konsern – rentebegrensning
I konsernforhold er det flere grunner til å redusere gjeldsgraden. Gjeldsgrad på konsernnivå kan få betydning for rentebegrensningsreglene.
Rentebegrensningsreglene går i korte trekk ut på at det for selskaper i konsern med netto rentekostnader over 25 millioner samlet i de norske enhetene kun gis fradrag for rentekostnader innenfor 25 prosent av skattemessig EBITDA.
Med de betydelige renteøkningene vi har sett siste årene, er det klart at stadig flere konsern vil få netto rentekostnader over terskelbeløpet. Dette betyr, spesielt for konserner med enheter i andre land, at det kan være lurt å se på egenkapitalandelen i den norske delen av konsernet.
Hvis egenkapitalandelen i den norske delen ikke er lavere enn 2 prosent av egenkapitalandelen i hele konsernet, vil selskapene kunne få unntak fra rentebegrensningsreglene.
I tillegg til å se på muligheter for å øke gjelden i utenlandske selskaper i konsernet, eksempelvis gjennom utbytteutdeling til norsk morselskap, kan man se om det er gjeld som kan konverteres eller på annen måte gjøres opp i de norske selskapene.
Negativ formuesverdi i datterselskaper kommer ikke til fradrag ved formuesverdsettelsen av morselskapet.
Hvis dere har planer om å redusere gjeldsgraden i konsernet, kan dette gjøres ved en eller flere kapitalforhøyelser, eksempelvis med gjeldskonvertering. Beslutning om gjeldskonvertering må meldes til Foretaksregisteret i god tid innen årsskifte, og Foretaksregisteret gir ingen garanti for behandling slik som med fisjoner, fusjoner, kapitalnedsettelser eller avviklinger.
Beslutninger som krever kreditorfrist – 6. oktober og 1. desember
For å sikre at endringene dine blir registrert i 2024, er det en totrinnsprosess:
1. Melding om kreditorfrist: Hvis du skal gjennomføre en fisjon, fusjon, kapitalnedsettelse eller avvikling, må beslutningen meldes innen 6. oktober. Dette sikrer at kreditorfristen på seks uker begynner å løpe, noe som gir tilstrekkelig tid til behandling av gjennomføringsmelding før årsslutt.
2. Gjennomføringsmelding: Etter at kreditorfristen er utløpt, må gjennomføringsmeldingen sendes inn innen 1. desember. Dette betyr at alle nødvendige dokumenter bør være sendt inn innen 29. november siden 1. desember i år faller på en søndag.
Beslutninger om kapitalforhøyelser – ingen garanti
For kapitalforhøyelser gis det ikke lenger noen garanti for registrering innen årsslutt. Vi anbefaler derfor at beslutning om kapitalforhøyelse og andre endringer bør sendes inn i Altinn i god tid før årsskiftet, for å sikre behandling i 2024.
Vær ute i god tid!
Vær ute i god tid og start prosessen allerede nå. Både fisjoner, fusjoner og kapitalendringer krever i utgangspunktet en bekreftelse fra revisor, regnskapsfører eller banken når meldingen sendes inn i Altinn.
Husk at Altinn-meldingen må være signert av alle involverte parter innen fristen for at saken skal sendes videre til behandling i Foretaksregisteret.
Meldinger som kommer inn til Foretaksregisteret etter fristen kan vi ikke regne med at blir behandlet inneværende år. Dette så vi flere eksempler på i fjor.
NB! For meldinger som sendes inn på papir er fristene 1. oktober og 30. november.